Podstawą powstania przychodu z tytułu najmu jest zawarcie pomiędzy stronami stosownej umowy. Strony określają w niej między innymi wysokość czynszu. Stanowi on korzyść majątkową dla wynajmującego, a tym samym przychód w rozumieniu podatkowym.

Podstawa prawna

Jakie podatki

Podatnik ma obecnie dwie możliwości rozliczania się z urzędem skarbowym. Może zapłacić podatek według skali podatkowej lub skorzystać z ryczałtu. Wybór sposobu opodatkowania następuje poprzez złożenie oświadczenia naczelnikowi właściwemu ze względu na miejsce położenia nieruchomości urzędu skarbowego. Termin złożenia oświadczenia dla osób, które chciałyby zmienić dotychczasową formę opodatkowania mija 20 stycznia każdego kolejnego roku. Oświadczenie powinno zawierać:

•  dane osobowe i adresowe wnioskodawcy,

•  NIP wnioskodawcy,

•  dokonanie wyboru lub też zmianę sposobu opodatkowania,

•  własnoręczny podpis.

Oświadczenie można złożyć osobiście lub wysłać listem poleconym - datą złożenia będzie dzień nadania listu w urzędzie pocztowym. Wybór sposobu opodatkowania dotyczy dochodów uzyskanych z najmu w danym roku kalendarzowym, nie można się więc rozmyślić i zmienić go w trakcie tego okresu.

Oświadczenie nie jest wymagane, jeśli podatnik zamierza w nowym roku i latach kolejnych rozliczać się z tych dochodów w takiej samej formie jak obecnie.

Jeżeli wynajmowana nieruchomość należy do małżonków, wybór sposobu opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu za cały dany rok podatkowy, jest wiążący - chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków.

Skala podatkowa

Przy rozliczaniu się z fiskusem z dochodów z tytułu najmu według skali podatkowej opodatkowaniu podlega dochód, czyli przychód pomniejszony o koszty jego uzyskania. Ustalając jego wielkość, podatnik może uwzględnić wydatki ponoszone w związku z wynajmowanym lokalem.

Do kosztów można przykładowo zaliczyć:

•  koszty remontów lokalu lub domu;

•  składki na ubezpieczenie nieruchomości;

•  uiszczany podatek od nieruchomości;

•  sprzęt i meble stanowiące wyposażenie wynajmowanego lokum (można odliczyć wydatki na zakup rzeczy, których jednostkowa cena zakupu nie przekroczy 3500 zł; jeśli zostaną zakupione rzeczy droższe, wówczas rozlicza się ich amortyzację);

•  opłaty uiszczane przez wynajmującego zgodnie z podpisaną umową, na przykład za telewizję kablową czy internet;

•  amortyzację lokalu (odpisów amortyzacyjnych zaliczanych do kosztów dokonuje się według określonych w przepisach stawek procentowych i nalicza od podstawy, którą stanowi tzw. wartość początkowa, czyli cena zakupu mieszkania czy też koszt wybudowania domu; w przypadku domu i mieszkania stosuje się stawkę amortyzacji w wysokości 1,5% rocznie).

1 2  następne »